Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ (далее – Закон № 265-ФЗ) предусмотрен ряд льгот для IT-компаний: самые значимые касаются и страховых взносов.
- Организациям, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий и в настоящее время платят страховые взносы по пониженным тарифам в совокупности в размере 14 процентов, с 01.01.2021 тариф снижены 7,6 процента.
- С 2021 года право применять пониженные тарифы взносов предоставлено новой категории плательщиков - российским организациям, занимающимся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Но на практике (в том числе наших клиентов) более значимым изменением является снижение ставок страховых взносов.
С 1 января 2021 года новые ставки для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, названные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, (пп. "б" п. 5 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона № 265-ФЗ), составят:
- на пенсионное страхование – 6 процентов;
- на медицинское страхование – 0,1 процента;
- на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 процента (в т.ч. с выплат временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданств, кроме ВКС).
Период, в течение которого действуют перечисленные тарифы, не ограничен каким-либо сроком, но есть уточненные на сегодняшний день требования, которым необходимо соответствовать IT-компаниям. Они закреплены в пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ.
- Одним из них является доля дохода от IT-деятельности в общем объеме дохода. Она должна составлять не менее 90 процентов за отчетный (расчетный) период. При этом к поступлениям от деятельности в области информационных технологий относятся доходы от:
- реализации разработанного организацией программного обеспечения;
- оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения;
- оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения.
2) получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
3) средняя численность работников, определяемая за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
В отношении вновь созданных организаций данная норма звучит несколько иначе - среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.
В Налоговом кодексе РФ определения вновь созданной организации нет. Однако, из его положений можно сделать вывод, что это организация, которая была создана недавно. Например, в зависимости от длительности налогового периода по конкретному налогу вновь созданной может быть организация, которая зарегистрирована в текущем месяце, квартале или календарном году (п. п. 2, 3.1, 3.3 ст. 55 НК РФ). Дата создания организации отражается в выписке из ЕГРЮЛ.
Таким образом, мы на практике будем иметь ощутимый эффект для представителей данного вида деятельности.